• Подарить юридическому лицу

    Закрыть ... [X]

    Дарим подарки юридическим лицам

    1. Ограничение на дарение

    Желая сделать подарок «дружественной» фирме, обратите внимание на одну важную юридическую тонкость – п. 4 ст. 575 ГК РФ прямо запрещает дарение в отношении между коммерческими организациями. Исключение составляют лишь обычные подарки, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда.
    Следовательно, одна коммерческая фирма может подарить другой коммерческой фирме только имущество стоимостью не более 500 рублей.
    А вот если коммерческая организация хочет сделать дар некоммерческой организации, она вполне может подарить и более дорогое имущество. Однако тут надо учесть, что согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ в случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает 500 рублей, нужно оформлять договор дарения в письменной форме.
    Впрочем, на практике бывают и случаи дарения «дорогостоящего» имущества между коммерческими организациями. Особенно между головной и дочерней или зависимой фирмами.
    В налоговом учете рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества согласно п. 8 ст. 250 НК РФ считается внереализационным доходом, увеличивающим налоговую базу по налогу на прибыль. Однако есть и исключения – согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не включается в доходы для целей налогообложения стоимость имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
    • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
    • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
    • от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
    Правда, тут есть одно условие – полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения данное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
    Сложившаяся арбитражная практика также признает правомерной безвозмездную передачу денежных средств материнской компании в пользу дочернего общества. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 № А56-4986/2005 суд отметил, что НК РФ допускает получение российской организацией безвозмездно имущества от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны. При этом ст. 575 ГК РФ в данном случае не подлежит применению. А Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 14.09.2007 № 09АП-10525/2007-АК подчеркнул, что в силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом положениями подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, равно как и другими положениями гл. 25 НК РФ, не установлены какие-либо ограничения по стоимости безвозмездно передаваемого имущества (размера безвозмездно передаваемых денежных средств), а также не установлены порядок и цели использования полученного имущества (денежных средств) принимающей организацией. Значит, безвозмездная передача имущества материнской компании дочерней компании допустима в рамках налоговых правоотношений и в отношении стоимости передаваемого имущества не установлены какие-либо ограничения для целей применения положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
    В бухгалтерском учете «одаряемого» получаемое безвозмездно имущество согласно п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и п. 10 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» следует оценивать исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (т.е. на дату оприходования материалов, товаров и прочих МПЗ на счет 10 «Материалы», 41 «Товары» и т.д., либо на дату принятия будущего основного средства к учету в качестве вложений во внеоборотные активы на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»). При этом кредитовать следует счет 98 «Доходы будущих периодов», а именно – субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления».
    «Даритель» в бухгалтерском учете списывает стоимость передаваемого безвозмездно имущества в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Кроме того, в случае, если организация-даритель находится на общем режиме налогообложения и является плательщиком НДС, необходимо также начислить НДС с рыночной стоимости передаваемого имущества – ведь безвозмездная передача ценностей согласно ст. 146 НК РФ приравнивается к реализации.

    Пример
    Оптовая торговая фирма «Каламарь» подарила своему партнеру ЗАО «Магнолия» набор канцелярских принадлежностей. Рыночная стоимость данного набора составляет 472 руб., в т.ч. НДС 72 руб. Подаренный набор был приобретен фирмой «Каламарь» в составе крупной партии по цене 413 руб., в т.ч. НДС 63 руб.
    В этом случае бухгалтер фирмы «Каламарь» отразит операции по передаче подарка так:
    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 41-1
    - 350 руб. – списана покупная стоимость подаренного набора (без учета НДС, который был принят к вычету при приобретении партии наборов канцелярских принадлежностей);
    ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68
    - 72 руб. – начислен НДС с рыночной стоимости подаренного набора.
    А бухгалтер ЗАО «Магнолия» учтет подарок так:
    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98-2
    - 472 руб. – оприходован подаренный набор канцелярских принадлежностей по его рыночной стоимости;
    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
    - 472 руб. – передан набор принадлежностей в офис (бухгалтерию, отдел кадров и т.д.) для использования;
    ДЕБЕТ 98-2 КРЕДИТ 91
    - 472 руб. – включена в состав доходов стоимость полученного безвозмездно имущества в момент его передачи в эксплуатацию.
    При этом рыночная стоимость подарка в сумме 472 рубля увеличит налоговую базу ЗАО «Магнолия» по налогу на прибыль.


    2. Рекламные подарки

    Нередко подарок, сделанный фирмой другим организациям – например, партнерам по бизнесу или потенциальным клиентам – преследует цель привлечь внимание данной организации к данной фирме или удержать клиента с целью сохранения и расширения объемов продаж. Иными словами, «раздача» подарков может производиться в маркетинговых и, в частности, в рекламных целях.
    В бухгалтерском учете расходы на приобретение, изготовление и вручение таких подарков можно будет отразить на счете 44 «Расходы на продажу» в составе рекламных расходов.
    А вот для того, чтобы эти расходы признали рекламными для целей налогообложения прибыли, нужно очень постараться.
    Пожалуй, главное условие признания рекламных расходов в налоговом учете – это то, что данные расходы должны соответствовать понятию рекламы, которая в соответствии с законодательством должна быть адресована неопределенному кругу лиц. Поэтому если, например, условия рекламной акции сформулированы так, что подарки получат, скажем, первые 10 фирм, заключивших договор купли-продажи, поставки, подряда и т.д. с вашей фирмой – то есть конкретные получатели подарков заранее не известны – есть шанс «отстоять» рекламный характер расходов и право на их признание в налоговом учете. А вот если, допустим, вы рассылаете своим постоянным покупателям в качестве новогодних подарков ежедневники с логотипом вашей фирмы, доказать «рекламность» данных расходов не получится, поскольку конкретные получатели подарков известны заранее и, следовательно, подарить юридическому лицу рекламная информация, которая может содержаться на данных ежедневниках (или внутри ежедневников), заведомо адресуется вполне конкретным лицам.
    В любом случае для того, чтобы доказать экономическую обоснованность расходов на «рекламные» подарки, нужно оформить маркетинговую политику или хотя бы приказ на проведение рекламной акции, связанной с раздачей подарков, с подробным описанием целей, сущности, процедуры и ожидаемых результатов от данного мероприятия.


    Источник: http://rosbuh.ru/?page=article&item=2225


    Поделись с друзьями



    Рекомендуем посмотреть ещё:



    Договор дарения юридическому лицу: как оформить Аренда коттедж днем

    Подарить юридическому лицу Подарить юридическому лицу Подарить юридическому лицу Подарить юридическому лицу Подарить юридическому лицу Подарить юридическому лицу Подарить юридическому лицу

    ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ


    orderlassixwaterpills.ru